第一章 總則
第一條 為規(guī)范后續(xù)審計工作，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合我院科研管理和內部審計工作實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱后續(xù)審計，是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。
第三條 后續(xù)審計的目的是提高審計意見的落實質量和效果。
第四條 本辦法適用于中國科學院各級內部審計機構和審計人員對院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計工作。
第二章 一般原則
第五條 被審計單位的責任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內部審計機構的責任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。
第六條 內部審計機構應要求被審計單位在收到審計意見后的90日內，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結果報告。
第七條 除特殊情況外，內部審計機構應當在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時間內，決定是否對其實施后續(xù)審計。
第八條 內部審計機構應在分析審計整改落實計劃和整改落實結果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎上，決定是否對被審計單位實施后續(xù)審計。
第九條 內部審計機構應編制后續(xù)審計項目計劃，經內部審計機構負責人批準后執(zhí)行。后續(xù)審計項目計劃應報送上級審計機構備案。
第三章 審計程序和內容
第十條 內部審計機構應根據(jù)批準的后續(xù)審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續(xù)審計方案，下達后續(xù)審計通知書。
第十一條 編制項目后續(xù)審計方案時應做好以下準備工作：
（一）審閱上次審計的相關資料，分析審計提出問題和建議的性質、內容、原因以及整改要求；
（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改落實結果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；
（三）與被審計單位進行溝通，重點關注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。
第十二條 后續(xù)審計方案主要包括以下內容：
（一）后續(xù)審計方案的編制依據(jù)；
（二）被審計單位的名稱和基本情況；
（三）上次審計意見及其整改落實情況；
（四）后續(xù)審計的目標、范圍、內容、重點和實施步驟；
（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；
（六）審計方案編制人和編制日期。
第十三條 在確定后續(xù)審計范圍時，應分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應在后續(xù)審計方案和審計報告中予以說明。
第十四條 內部審計機構應要求被審計單位在收到后續(xù)審計通知書后，及時做好審計準備工作，提供后續(xù)審計資料。后續(xù)審計資料包括但不限于：
（一）關于審計意見整改落實情況的書面報告；
（二）整改落實情況的證明材料；
（三）尚未及時整改落實事項的說明。
第十五條 后續(xù)審計的主要內容包括：
（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；
（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應的內部控制是否健全有效；
（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產生的影響；
（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。
第十六條 內部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計方案，運用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿。
第十七條 審計組在后續(xù)審計過程中發(fā)現(xiàn)新的重大事項時，應及時向內部審計機構報告，以確定是否重新組織專項審計調查或采取其他措施。
第十八條 后續(xù)審計現(xiàn)場工作完成后，內部審計人員應歸集審計工作底稿，與被審計單位溝通審計結果。如被審計單位對審計結果持有異議，內部審計人員應予以核實。
第十九條 后續(xù)審計報告應說明后續(xù)審計的目的，前次審計提出的問題和建議，被審計單位采取的糾正措施，后續(xù)審計的結果以及對整改落實的評價。
第二十條 審計組在正式出具后續(xù)審計報告前，應向被審計單位征求意見。被審計單位應自接到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無異議。
第二十一條 審計組和內部審計機構在出具后續(xù)審計報告和審計意見時，應遵循如下原則：
（一）被審計單位完全執(zhí)行了原審計意見，已采取了及時有效的整改落實措施的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果，給予肯定的審計評價，必要時可提出在下次審計中應予關注的事項；內部審計機構應根據(jù)后續(xù)審計報告出具審計意見。
（二）被審計單位未執(zhí)行或未完全執(zhí)行原審計意見，整改落實措施不力的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果、未整改落實的原因；內部審計機構應根據(jù)后續(xù)審計報告和被審計單位的反饋意見，提出明確的審計處理意見。
（三）被審計單位無正當理由拒不執(zhí)行原審計意見的，審計組應在審計報告中予以披露；內部審計機構應根據(jù)后續(xù)審計報告和被審計單位的反饋意見，按照《關于印發(fā)〈中國科學院內部審計處理規(guī)定〉的通知》（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號）的有關規(guī)定進行處理。
第二十二條 內部審計機構應按審計項目建立后續(xù)審計檔案。后續(xù)審計檔案主要包括：
(一）審計通知書和審計方案；
(二）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；
(三）后續(xù)審計報告、審計意見等審計結論性文件；
(四）被審計單位的有關審計回復文件；
(五）其它審計資料。
第四章 責任追究
第二十三條 對被審計單位在后續(xù)審計中弄虛作假、拒不配合審計檢查，內部審計機構應給予通報批評，并責令限期改正，情節(jié)比較嚴重的，按《關于印發(fā)〈中國科學院內部審計處理規(guī)定〉的通知》（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號）的有關規(guī)定進行處理。
第二十四條 內部審計機構和審計人員在后續(xù)審計過程中不嚴格履行審計職責，違反審計規(guī)定的，由所在單位依法依規(guī)追究責任。
第五章 附 則
第二十五條 本辦法由中國科學院監(jiān)察審計局負責解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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